稅務機關(guān)將在近期開展對連續(xù)三年虧損企業(yè)的納稅評估，請各位老板認真閱讀以下內(nèi)容，若存在描述情況，請盡快前往稅務機關(guān)補充申報，按要求調(diào)整應納稅所得，以免出現(xiàn)更大的損失！
自查，這是常用的方式，把大家召集起來輔導一下，然后發(fā)一清單讓大家回去自查。
自查自糾，稅務減少其執(zhí)法風險，反正都是你們自己查出來的。
別不拿自查不當回事，坦白從寬，抗拒從嚴。查的不認真再清查一次。反正一聽到自查自糾，納稅評估類似通知，底層小會計的反應就是各種無奈。
不過筆者也知道，現(xiàn)在仍然有很多私人企業(yè)都是兩套賬，內(nèi)賬外賬，包括會計有時候應聘都直接告訴你內(nèi)賬會計還是外賬會計。
不能說稅務機關(guān)不體會民間疾苦，連續(xù)3年虧損的才讓自查，看起來也合情合理，虧損三年還不清算，這么堅挺的企業(yè)照顧一下也是應該的。
沒有一刀切，讓所有企業(yè)都自查，已經(jīng)很不錯了。如果你確實經(jīng)營困難，做一單虧一單，情況屬實，你這樣高尚的寧可虧損也不讓員工失業(yè)的老板也是值得表揚的，到時候你可以大聲的在自查報告上寫下：
真金不怕火煉！我們還是來看看你們有沒有這些情況吧
1經(jīng)營活動是否真實
會計：聽說稅務機關(guān)要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計收入，我有點擔心？
老板：不要擔心！聽說稅務機關(guān)都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟形勢不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真?zhèn)鳎杀尽①M用與收入完全配比，他們根本查不出來！
鄭重告訴你：你的企業(yè)是否真實反映全部經(jīng)營活動，是否存在帳外經(jīng)營部分！
稽查：
A：大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。
B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起！
C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數(shù)據(jù)邏輯嚴密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個人所得是否按規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）
D：當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來！）
2成本列支是否真實
會計：部分收入做的是微利或者平銷，與實際利潤不符，萬一查出來，不是要補很多？
老板：不怕！你來當會計的時候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔心。另外我們還可以解釋，市場原因，產(chǎn)品價格下降，他們聽了也沒有辦法！
鄭重告訴你：收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。
稽查：
A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。
B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場原因產(chǎn)品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。
C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務機關(guān)進行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報（或?qū)ｍ椛陥螅绻麤]有申報不得稅前扣除。
3扣除憑證是否符合規(guī)定
會計：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個人消費相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證，腫么辦？
老板：怕什么！憑證那么多，檢查時看不完？即使看出來了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！
鄭重告訴你：按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”
稽查：
A：如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。
B：如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！
C：如果你將費用進行人為調(diào)整（如本應計入當期業(yè)務招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務機關(guān)將對你的費用的真實性進行通盤核查。
D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務機關(guān)處罰。
4是否按要求進行納稅調(diào)整
老板：會計，我們是真虧損，不怕稅務機關(guān)來查！
會計：但是老板，我們這幾年都沒有進行納稅調(diào)整，不知道稅務機關(guān)認不認！
鄭重告訴你：所得稅的計稅依據(jù)，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。
而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
因此，真實虧損企業(yè)也應該按要求進項行納稅調(diào)整，若未進行調(diào)整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調(diào)整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務機關(guān)將你納入評估重點了。
5關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨立交易原則
會計：老板，我們現(xiàn)在有個免稅公司、有個應稅公司，未將成本費用獨立核算，造成應稅公司大量虧損，我有點怕······
老板：這個······
鄭重告訴你：按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
那么你是否有以下行為：
A：你是否按規(guī)定如實進行關(guān)聯(lián)申報（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報）。
B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。
C：如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤，那么恭喜你，你除了接受納稅評估和稅務稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整” （俗稱反避稅調(diào)查）。
kavin老師（ KuaiJiShuo）再次強調(diào)一下，請有上述行為的納稅人盡快前往稅務機關(guān)補充申報，千萬不要抱有僥幸心理，一旦稅務機關(guān)主動介入，你將喪失自查補報的機會，同時承擔信用等級下降后果，如果情節(jié)嚴重，我們將直接移交稽查部門處理。
企業(yè)所得稅虛報虧損是所有稅種中最大的風險，也是最容易被忽視的風險，當然小編還有很多沒有細談（如個人消費與公司費用混同、企業(yè)與個人間的“借雞生蛋”、財務費用未按規(guī)定調(diào)整等）。所以補稅不是目的，提高納稅遵從度才是核心。
● 來源：北京國稅，二哥稅稅念，由會計說整理。
